01、稅務(wù)局查賬都查什么內(nèi)容？
稅務(wù)局主要查以下3方面
收入方面：主要是查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項(xiàng)是否還存在該確認(rèn)為收入而沒有入帳。
成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。
費(fèi)用方面：主要是計(jì)提項(xiàng)目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關(guān)的項(xiàng)目）。列支渠道是否正確（特別是與福利費(fèi)項(xiàng)目有關(guān)的）。按實(shí)扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確（特別是招待費(fèi)項(xiàng)目）。
補(bǔ)充說明：稅務(wù)部門每年檢查的重點(diǎn)也是不一樣的，事先知道更有針對性的做好自查，有不清楚的地方，要提前做好說明的準(zhǔn)備。再者就是要配合好稅務(wù)部門開展工作，態(tài)度也是很重要。
02、會計(jì)牢記這3點(diǎn)，怎么查賬都不怕！
為什么一查賬，你就有問題，原來是因?yàn)橐韵?個常識你還沒完全掌握，現(xiàn)在整理出來給你重點(diǎn)提醒一下！
一、往來問題
1、公司出資購買房子車子，權(quán)利人卻寫成股東
實(shí)際工作中，許多公司在購置車子，房子時，喜歡將資產(chǎn)歸入股東個人名下，實(shí)則車子仍為公司生產(chǎn)經(jīng)營所用，房子出租的收入仍是進(jìn)入公司。這是錯誤的，從稅法的角度，既使資產(chǎn)為公司所用，但權(quán)利人是股東個人的，則視同對股東個人的紅利分配，應(yīng)該按20%交納個稅，并且相關(guān)資產(chǎn)的一切開支及折舊費(fèi)用均不得在所得稅前扣除。這是典型的公司股東人格混同！
2、賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款
股東個人的往來，如果就是日常工作中的正常短暫借錢周轉(zhuǎn)，跟其他員工一樣，沒有什么不行的，但相關(guān)制度對股東的往來有如下規(guī)范：
①稅法上有規(guī)定：股東借款超一年不還，視同利潤分配交個稅。
②股東借入的款項(xiàng)不能超過其投資款二倍。
3、成本費(fèi)用中公司費(fèi)用與股東個人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚
在實(shí)際工作中，相當(dāng)多的私營企業(yè)，老板及其家庭的開支拿到公司來入賬，如：孩子上學(xué)的、出國的，家里的水電費(fèi)、電話費(fèi)、請客支出、旅游支出等都進(jìn)入公司，公司的出納還兼任老板家里的出納，這些屬于“與公司無關(guān)的支出”，在計(jì)算所得稅前是不能扣除的，稅法上把這個歸屬于對股東的紅利分配，股東是需要交納個稅20%的。
最規(guī)范的做法是，公司是公司，股東是股東。公司的資產(chǎn)入公司的賬，公司的費(fèi)用也入公司，股東規(guī)范行使股東權(quán)利，獲得紅利分配。別攪成一鍋粥，分都分不清！
二、憑證問題
憑證中必需附上的應(yīng)有的原始憑據(jù)，日常工作中不上心，憑據(jù)不全，而造成所得稅查賬大額調(diào)增。
1、生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時，記賬憑證后未附料、工費(fèi)耗用清單，沒有計(jì)算依據(jù)
我們知道，構(gòu)成產(chǎn)品成本的就是料工費(fèi)三項(xiàng)，材料，人工，各項(xiàng)費(fèi)用核算不清楚，那庫存商品的成本、入賬價值就會有問題；如果單位核算清楚，但是單子不全，稅務(wù)局核算不清楚來龍去脈，那稅務(wù)局核準(zhǔn)的時候是從高原則的。一般跟產(chǎn)品成本對應(yīng)的附件，領(lǐng)料單、人工費(fèi)用計(jì)算表、制造費(fèi)用計(jì)算表都是不能省的，這三項(xiàng)中的明細(xì)也都是不能省的。
2、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本時，未附銷售成本計(jì)算表
跟第一個問題相比，商業(yè)企業(yè)是購入產(chǎn)品后銷售的，自己不搞生產(chǎn)，所以成本核算還是比較簡單的，最主要的就是出庫單，產(chǎn)品購入成本核算，這些單子是計(jì)算成本必須的，一定不能少，一般存貨減少的部分，就是企業(yè)銷售出去的，無論是賒銷還是現(xiàn)銷，都是應(yīng)該交稅的，所以存貨減少，稅不增加，那就有大問題啦。
所以實(shí)際工作中，對購入的成本，銷售的比例，稅金對應(yīng)的比例，應(yīng)有一定的掌握。
3、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，沒有員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單跟用工合同、社保清單三者不能有效銜接
在實(shí)際工作中，通過現(xiàn)金發(fā)放的工資需要員工簽字的，如果用轉(zhuǎn)賬方式，那發(fā)了多少就是多少，做不了假，多發(fā)的可能就得用現(xiàn)金發(fā)放了，發(fā)放后沒有工資單，那賬上做的工資跟銀行出去的錢沒對上的不就是有問題了，這種情況下就不能查，一查就看出來了。
三、不合規(guī)問題
1.跨納稅年度補(bǔ)提折舊?？缒甓妊a(bǔ)提費(fèi)用時應(yīng)該通過以前年度損益調(diào)整，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益的；
2.員工以發(fā)票定額報(bào)銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票，車票等）報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支；
3.銷售廢料或邊角余料，賣廢品收入，沒有計(jì)提并繳納增值稅；
4.公司組織員工旅游，以現(xiàn)金形式發(fā)放的餐補(bǔ)等，直接作為公司費(fèi)用支出，未合并入工資總額計(jì)提并繳納個人所得稅。
03、合法經(jīng)營才是王道這21種做假賬手法千萬別用！
企業(yè)賬務(wù)必須真實(shí)，這是每一個會計(jì)從業(yè)者必備的職業(yè)道德。但是少數(shù)企業(yè)以做假賬等手段尋求利潤最大化，性質(zhì)是相當(dāng)惡劣的！
如果你這樣做了，輕者罰款、重者恐有牢獄之災(zāi)！
今天就和大家分析稅務(wù)機(jī)關(guān)在查賬過程中發(fā)現(xiàn)常見的21種做假賬的手法，請存在下面行為的企業(yè)認(rèn)真對照檢查，以免自誤！
一、成本費(fèi)用互化
定義：將屬于成本項(xiàng)目的支出賬務(wù)處理變?yōu)橘M(fèi)用以達(dá)到當(dāng)期稅前扣除的目的，或?qū)儆谫M(fèi)用項(xiàng)目的支出成本化以達(dá)到控制稅前扣除比例及夸大當(dāng)期利潤的目的。
舉例：如某企業(yè)將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入了“制造費(fèi)用”賬戶，月末分配制造費(fèi)用時，將其計(jì)入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計(jì)期間費(fèi)用，虛增利潤的結(jié)果。
二、費(fèi)用資本（產(chǎn)）互化
定義：將屬于費(fèi)用項(xiàng)目的賬務(wù)處理變?yōu)橘Y產(chǎn)，從折舊中遞延稅前扣除?；?qū)儆谫Y產(chǎn)類科目的支出直接確認(rèn)費(fèi)用，當(dāng)期稅前扣除。
舉例：如某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費(fèi)用本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但卻計(jì)入初始成本計(jì)提折舊。
三、費(fèi)用名目轉(zhuǎn)化
定義：將部分稅前扣除有比率限制的費(fèi)用超額部分轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌拗戚^寬松的或沒限制的費(fèi)用名目入賬，以達(dá)到全額稅前扣除的目的或減少相關(guān)稅費(fèi)等目的。
舉例：如某企業(yè)工會經(jīng)費(fèi)扣除額度已超過限制比例，于是將其計(jì)入職工福利費(fèi)扣除。
四、費(fèi)用預(yù)提/遞延/選擇性分?jǐn)?/strong>
定義：為控制當(dāng)期稅前利潤大小，預(yù)提費(fèi)用，以推遲納稅；或?yàn)槠渌康模ㄈ绻蓹?quán)轉(zhuǎn)讓價，當(dāng)期業(yè)績）夸大當(dāng)期利潤選擇遞延確認(rèn)?；?yàn)檫x擇性的將費(fèi)用分?jǐn)偂?/span>
舉例：如在各費(fèi)用支出項(xiàng)目上分?jǐn)偙壤M(jìn)行調(diào)節(jié)，人為調(diào)整各期應(yīng)該項(xiàng)目造成的稅費(fèi)（如調(diào)節(jié)土地增值稅）。
五、成本名目轉(zhuǎn)化
定義：將屬于本期可結(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槠渌荒芙Y(jié)轉(zhuǎn)成本的項(xiàng)目，或反行之。
舉例：如某企業(yè)將直接人工、直接材料與銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用混淆。
六、成本提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/strong>
定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)成本時多結(jié)轉(zhuǎn)，或本期少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇成本分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。
舉例：如跨會計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本， 人為調(diào)整當(dāng)期損益。
七、收入提前&推遲確認(rèn)/選擇性分?jǐn)?/strong>
定義：將本期結(jié)轉(zhuǎn)收入多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)，下期補(bǔ)齊，或選擇收入分?jǐn)偡椒ㄟ_(dá)到上述2個目的。
舉例：如跨會計(jì)年度期間不據(jù)實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入，人為調(diào)整當(dāng)期損益。
八、收入名目轉(zhuǎn)化
定義：將收入總額在多種收入項(xiàng)目間進(jìn)行調(diào)節(jié)。
舉例：如把主營收入變?yōu)槠渌麡I(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，以達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅或突出主業(yè)業(yè)績的目的。
九、收入負(fù)債化/支出資產(chǎn)化
定義：企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定，“其他應(yīng)付款”科目屬于流動負(fù)債，通常在一個營業(yè)周期內(nèi)償還，但由于其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)復(fù)雜，有的企業(yè)將其作為逃避納稅的工具。
舉例：將收入長期掛賬為其他應(yīng)付款，造成借款經(jīng)營的假象，達(dá)到推遲納稅或不納稅的目的?；?qū)⒅С鲩L期掛賬為其他應(yīng)收款；將超出企業(yè)所得稅稅前扣除額度的費(fèi)用（業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等）虛做借款，使企業(yè)費(fèi)用虛減，影響當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
十、收入、成本、費(fèi)用虛增/減
定義：人為虛增或虛減收入、成本、費(fèi)用，造成進(jìn)行差錯調(diào)整的依據(jù)，達(dá)到納稅期拖延或其他目的。
舉例：如報(bào)銷虛假費(fèi)用票據(jù)、人為捏造增加銷售成本等。
十一、轉(zhuǎn)移定價
定義：在經(jīng)濟(jì)活動中，不按照公予價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價，以達(dá)到少納稅或不納稅的目的。
舉例：如將虧損企業(yè)的產(chǎn)品高價銷售給盈利企業(yè)，以達(dá)到關(guān)聯(lián)企業(yè)整體稅負(fù)最小化的目的。
十二、資產(chǎn)、負(fù)債名目轉(zhuǎn)化
如將固定資產(chǎn)中的資產(chǎn)類別名目轉(zhuǎn)變，改變其折舊年限；將應(yīng)收賬款掛其他應(yīng)收款，或預(yù)收賬款掛其他應(yīng)付款等手法避稅。
十三、虛假交易法
如以不存在的交易合同入賬，造成資金流出，增加本期費(fèi)用，達(dá)到減少所得稅的目的。
十四、費(fèi)用直抵收入法
在確認(rèn)收入時，以虛假發(fā)票入賬（如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)），將虛假費(fèi)用稅前扣除，達(dá)到減少當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額的目的。
十五、重組轉(zhuǎn)讓法
利用股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等進(jìn)行資金或收入轉(zhuǎn)移達(dá)到避稅的目的。如將公司的資金轉(zhuǎn)移，達(dá)到破產(chǎn)賴賬等目的。
十六、私人費(fèi)用公司化
定義：將私人的費(fèi)用轉(zhuǎn)變?yōu)楣镜馁M(fèi)用，既達(dá)到降低私人收入個稅應(yīng)納稅額的目的，又達(dá)到增加企業(yè)所得稅前扣除費(fèi)用的目的。
舉例：將個人車油費(fèi)在公司處理，將個人房租費(fèi)在公司處理。
十七、收入/成本/費(fèi)用轉(zhuǎn)移法
定義：分立合同，將收入、成本或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個人。
舉例：某工廠以自己的鋼材向某汽車制造廠進(jìn)行投資，賬務(wù)處理為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，這樣一方面加大了產(chǎn)品成本，減少利潤，另一方面也隱瞞了投資收益。
十八、虛增/減流轉(zhuǎn)過程
定義：在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，將可扣除費(fèi)用的范圍增大。
舉例：將資產(chǎn)由公司借款給個人買下，再以公司租賃其個人資產(chǎn)的名義，無形增加租賃費(fèi)用。
十九、利用金融工具法
定義：利用股票、期貨、外匯等金融工具進(jìn)行難以控制未來價格的交易。
舉例：如某公司賣出股票時將價格控制在低水平，而當(dāng)實(shí)際收入時，股票價格已上漲，卻仍然以低水平價格確認(rèn)收入，避免部分流轉(zhuǎn)稅。
二十、集團(tuán)化操作
定義：利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。
舉例：如將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。
二十一、其他
如將借款作為收到其他公司的定金處理，從而達(dá)到避免利息產(chǎn)生的稅金等目的。