高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在我國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。今天，我們說一說與高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定相關(guān)的稅務(wù)問題。
案例.甲企業(yè)是一家高新技術(shù)企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為15%。假設(shè)在2020年度稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)2019年度納稅情況實施了稅務(wù)檢查，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)問題如下：
問題1.甲企業(yè)將生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料對外出售，隱匿了銷售廢料收入未申報納稅。對此，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)相關(guān)規(guī)定認(rèn)定其行為是偷稅。
問題2.在檢查中，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)在申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格過程中，存在嚴(yán)重弄虛作假行為。
對上述問題，甲企業(yè)均表示認(rèn)同。對此，甲企業(yè)財務(wù)人員產(chǎn)生如下疑問：
1.我公司作為高新技術(shù)企業(yè)，因發(fā)生偷稅行為被稅務(wù)機關(guān)處罰，是否會被取消高新技術(shù)企業(yè)資格？
2. 稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)我公司在申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)資格過程中，存在嚴(yán)重弄虛作假行為，會取消我公司高新技術(shù)企業(yè)資格嗎？
接下來，我們就來具體的說一說上述問題。
針對問題1.甲高新技術(shù)企業(yè)因偷稅行為被處罰，稅務(wù)機關(guān)是否會取消其高新技術(shù)企業(yè)資格？
為了便于大家理解掌握，我們通過下面的表格將新舊政策作一下對比分析：
比對上述文件我們可以看出，自2016年1月1日起，國科發(fā)火〔2016〕32號文件實施后，取消了“有偷、騙稅等行為應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格”的條款規(guī)定。結(jié)合本文中的案例來看，甲企業(yè)偷稅行為發(fā)生年度為2019年度，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)不能因其存在偷稅行為取消甲企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格。
針對問題2.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為，稅務(wù)機關(guān)是否可以作出取消甲企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格的處理決定，并追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠？
根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕32號第十六條規(guī)定，對已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
“認(rèn)定機構(gòu)”由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成。
因此，稅務(wù)機關(guān)不可以作出取消甲企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格的處理決定，稅務(wù)機關(guān)只有在收到認(rèn)定機構(gòu)作出取消甲企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格通知后，才能追繳甲企業(yè)不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。
此外，高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)注意以下2點情形：
情形1. 發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化情形
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機構(gòu)報告。
經(jīng)認(rèn)定機構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。
情形2. 發(fā)生跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移情形
跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機構(gòu)按照規(guī)定重新認(rèn)定。